三、税收优惠政策

32、企业税收优惠政策主要有哪几类?

为支持中小企业的发展,我国陆续出台了一系列专门针对中小企业的税收优惠政策,此外有些通用的税收优惠政策在中小企业也可以适用。目前我国中小企业可以在营业税、所得税、土地增值税、城镇土地使用税等方面按照有关规定享受相应优惠政策。

33、国家制订了哪些税收优惠政策扶持小微企业发展?

根据《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52)文件规定,为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自201381日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。

34、“营改增”实施后对企业税收的影响如何?

“营改增”试点是减轻企业负担的重要举措。201211开始试点,试点行业是交通运输业和部分现代服务业(“1+6”个行业),试点地区覆盖北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省市。截止20132月底,试点企业已达112万户。从税负变化看,截止2月底,试点企业共减负550亿元以上,95%的企业实现减负或税负无变化,只有5%左右的企业税负有所增加。所有小规模纳税人,包括众多个体户,都实现减税,减税幅度达40%。“营改增”解决了重复征税问题,完善了税制,推动了经济结构调整,大大减轻了企业负担。

    “营改增”后部分企业税负增加,多与抵扣不足有关,特别是少数交通运输企业税负有不同程度增加,但随着改革范围扩大,试点行业增加,企业增负面还会继续下降。各省财政部门都对税负增加较多企业实行临时扶持政策,也会减轻企业压力。

35、今年国家对"营改增"有何新的举措

国务院决定,自201381日起,将实施“营改增”试点1+6”行业扩至全国。经测算,预计全年税收减少规模为1200多亿元,全部推开“营改增”后全年预计可减税约两三千亿元。

选择8月1日将试点推向全国,主要是给未开展试点的22个省区留出充分的准备时间,这些省区集中在中西部,包括边疆和山区,改革是否会影响地方财政收入以及预算安排,都需要稳妥考虑。此外,没有把铁路运输和邮电通信业定于8月1日一起推,也是稳妥的体现,以便更充分地论证和完善改革方案。

下一步,随着“1+6”行业试点在全国推开,国家还将把铁路运输和邮电通信业纳入全国试点。财政部和税务总局正在为尽快出台方案做准备,力争今年年底或明年初出台方案。

36、中小企业可享受营业税优惠政策有哪些?

《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》(国办发[2000]59号)文件规定,对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入,凡符合国家规定免税条件的,3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》(国税发[2001]37号)文件规定,免税范围是指经国家经贸委审核批准,纳入全国中小企业信用担保体系,并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。

国家发改委等12个部门联合下发的《关于支持中小企业技术创新的若干政策的通知》(发改企业[2007]2797号)文件规定,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,依据《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)免征营业税。 

《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》(财税[2007]121号)、《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》(财税[2007]120号)文件规定,国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税。

财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)、《关于印发促进残疾人就业税收优惠政策及征管办法的通知》(国税发[2007]67号)文件规定,对安置残疾人的单位,实行由主管地税机关按单位实际安置残疾人的人数,限额减征营业税。对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。

37、中小企业可享受所得税优惠政策有哪些?

2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》2007年11月28日国务院第197次常务会议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,中小企业缴纳所得税可享受以下优惠政策

1、小型微利企业高新技术等企业减征企业所得税
根据《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财[2011]117

文件,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

中小企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以按照国家规定免征、减征企业所得税。

中小企业一个纳税年度内的技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

中小企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

2、所得税税前扣除有关政策。

对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠,企业在年度利润总额12%以内的部分,个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分,准予在计算缴纳所得税税前扣除。

中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

3、所得“三免三减”政策。

中小企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。

中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。

节能减排设备抵免应税所得额。中小企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

38、中小企业可享受的房产税优惠政策有哪些?
    根据财政部、国家税务总局颁布的《关于科技企业孵化器有关税收政策

问题的通知》(财税[2007]121号)、《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》(财税[2007]120号)文件,自2008年1月1日起至2010年12月31日,对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税。

根据财政部国家税务总局颁布的《关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》财税[2011]59号)文件规定2010年12月31日到期的有关税收优惠政策继续执行至2012年12月31日。

39、对小型微利企业减半征收企业所得税政策是如何规定的?

据财政部 、国家税务总局颁布的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)文件,2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

40、国家中小企业公共技术服务示范平台能享受什么税收优惠?

据《关于国家中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品进口税收政策的通知》(财关税〔201171号)规定,对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台,纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围,对其在20151231日前,在合理数量范围内进口国内不能生产或者国内产品性能尚不能满足需要的科技开发用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

41、什么样的中小企业公共技术服务示范平台能享受优惠政策? 

根据《关于国家中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品进口税收政策的通知》(财关税[2011]71号)文附件《国家中小企业公共服务示范平台(技术类)进口科技开发用品免征进口税收的暂行规定》规定,能够享受到国家税收优惠政策的中小企业公共技术服务示范平台须符合以下标准:

1、属于工业和信息化部认定的国家中小企业公共服务示范平台范围,且平台类别为技术、检测和工业设计类;

2、资产总额不低于1000万元;

3、累计购置设备总额(国产和进口设备原值)不低于300万元;

4、具有良好的服务资质和业绩,年服务中小企业至少150家,用户满意度在90%以上。

42、提高小微企业增值税和营业税起征点政策是如何规定的?

根据《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》财政部令第65)文件,自2011111日起,上调增值税和营业税起征点。

增值税起征点的幅度规定如下:销售货物的,为月销售额5000-20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。

营业税起征点的幅度规定如下:按期纳税的,为月营业额5000-20000元;按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。

43、中小企业技术合同收入可以享受哪些营业税优惠政策?

根据财政部、国家税务总局〈关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)、国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4 号)和《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)等文件规定:

 1、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税;

2、免征营业税的技术转让、开发的营业额为:以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用;以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额不包括货物的价值;提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种,应包括在免征营业税的营业额内;但批量销售的微生物菌种,应当征收增值税。

44、中小企业技术转让收入可享受哪些所得税减免政策?

   根据财政部、国家税务总局〈关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)、国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4 号)和《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)等文件规定:

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税超过500万元的部分,减半征收企业所得税软件开发企业实际发放的工资总额,在计算应纳税所得额时准予扣除对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除

45、中小企业技术转让收入减免征所得税的认定标准是什么?

根据《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009212号)文件,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:

1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;

2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;

3、境内技术转让经省级以上科技部门认定;

4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定;

5、国务院税务主管部门规定的其他条件。

企业向主管税务机关办理减免税备案手续时,应完成技术合同认定并提交省级以上科技部门出具的技术合同登记证明。